pro-rata rule은 IRA(s)에 세후와 세전 은퇴계좌에 자금을 모아오시던 분들이 돈을 인출할 경우 인출 금액의 얼마가 세금 부과가 되는지 계산하는 방법이다. 최근 CARE ACT에 의해 몇 가지 변한 은퇴자금 인출 조건 완화를 이용해 세전 은퇴구좌의 자금을 은퇴 후 세금을 안내는 Roth IRA로 전환을 계획하시는 분들도 전환 금액의 세금도 PRO-RATE RULE에 의해 세금이 부과되므로 이해를 돕기 위해 계산법이 어떻게 되는지 알려드리고자 합니다.

IRS는 여러분이 가지고 있는 개인 은퇴 계좌인 Traditional IRA뿐 아니라 여러가지 형태의 IRA 계좌(예를 들면 SEP IRAs, SIMPLE IRAs)계좌까지 한꺼번에 보고 이중에서 세금부과금을 결정하게 된다. 이때 적용되는 방법이 PRO-RATE RULE이다. 계산법은 다음과 같다.

1. 모든 형태의 IRA의 전체 밸런스를 계산한다. 앞서 말한 Sep IRAs와 SIMPLE IRAs의 총액수를 계산한다.

2. IRAs에 있는 모든 세후 금액을 합산한다.: 세후 금액은 세금 공제를 안 받고 IRA에 적립한 돈이나 회사 은퇴플랜에서 세후 금액을 롤 오버한 돈을 의미한다. 전년도의 세후 금액은 IRS Form 8606에서 확인 가능하다.

3. 세후 금액의 비율을 계산한다.: 세후 IRA금액을 총 IRA금액으로 나누면 전체 IRA금액의 몇 %가 세후 금액인지 계산이 된다. 예를 들면 전체 IRAs의 금액이 총합이 ＄300,000이고 이중에서 세후 금액의 총합이 ＄30,000이라고 하면 세후 금액의 %는 10%가 된다(＄30,000/＄300,000=10%)

4. 인출 금액의 세금 부과액을 계산할 수 있다: 3번 예와 같이 세후 금액의 비율이 10%라고 하면 인출한 돈의 10%는 세금이 부과가 안되는 돈이다. 예를 들면 ＄10,000을 인출한 경우 세후 자금의 비율이 10%이므로 ＄1,000은 세금을 안내고 나머지 90%인 ＄9,000은 소득세를 내야 한다.

5. 회사 플랜으로의 롤오버나 Charitable 롤오버의 경우는 예외 규정 적용: IRA에 있는 세전 은퇴자금은 회사 은퇴플랜으로 롤 오버가 가능한데 이 경우에는 IRA에 있는 모든 금액을 더하는 PRO-RATE RULE에서 예외가 된다. 또한 IRAs로부터 Qualified charitable Distribution의 경우에도 PRO-RATE RULE에서 제외된다.

간단하게 정리하면 IRA계좌에서 자금 인출 시 총 IRAs금액 중 세후 금액의 비율을 계산해서 그 비율만큼 세금이 부과되지 않고 나머지 비율의 해당하는 금액만 세금 부과 대상이 되는 것이다. 세전 은퇴 자금의 일부를 세후 은퇴자금으로 전환을 하면 세율 적용 원칙이 전환시에 금액을 기준으로 하는 것이 아니라 연말 IRA총 금액을 기준으로 위에서 설명드린 PRO-RATE RULE에 의해 세금이 부과된다.

COVID 19으로 올해 개인 소득이 줄어들어 올해 소득세율이 낮을거라 예상되는 분들은 세전 은퇴구좌의 적립 금액을 Roth IRA 로 전환을 하면 정상적인 소득 상태에서 전환하는 경우보다 세금 부과가 적게 적용되므로 은퇴 후 세금 걱정없이 은퇴자금을 쓰시기를 원한다면 올해가 좋은 기회가 될 수 있다.

문의: 949)812-9778
e-mail: mkang@apiis.com

<강민희 아피스 파이낸셜 그룹 부사장>